E-Sport Gemeinnützigkeit: Steueränderung 2025 | IT-Medienrecht

E-Sport endlich gemeinnützig? Was der Regierungsentwurf zum Steueränderungsgesetz 2025 wirklich bringt

Das Bundeskabinett hat am 10. September 2025 den Regierungsentwurf des Steueränderungsgesetzes 2025 beschlossen und in den Bundestag eingebracht. Dieser Entwurf sieht vor, den E-Sport als gemeinnützigen Zweck im Sinne des § 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 21 AO (Förderung des Sports) ausdrücklich zu verankern.

Damit würde eine juristisch lange offene Flanke geschlossen, die Vereinen, Verbänden, Veranstaltern und Vermarktern seit Jahren die Arbeit erschwert. Eine Verabschiedung wird noch vor Jahresende 2025 erwartet. Formal handelt es sich bis dahin jedoch „nur“ um einen Regierungsentwurf.

• Anhebung der Freigrenze für den steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb auf 50.000 € (§ 64 Abs. 3 S. 1 AO).
• Wegfall der Sphärenzuordnung bis 50.000 € Einnahmen (§ 64 Abs. 3 S. 2 AO).
• Anhebung der Grenze für die Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung auf 100.000 € (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 4 AO).
• Erhöhung der Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale ab 2026 auf 3.300 € bzw. 960 € (§ 3 Nr. 26, 26a EStG).

• Anhebung der Freigrenze für den steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb auf 50.000 € (§ 64 Abs. 3 S. 1 AO).
• Wegfall der Sphärenzuordnung bis 50.000 € Einnahmen (§ 64 Abs. 3 S. 2 AO).
• Anhebung der Grenze für die Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung auf 100.000 € (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 4 AO).
• Erhöhung der Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale ab 2026 auf 3.300 € bzw. 960 € (§ 3 Nr. 26, 26a EStG).

Diese Punkte stehen so im aktuellen Überblick zum Steueränderungsgesetz 2025. Sie sind für die Praxis des E-Sports ebenso bedeutsam wie die Gemeinnützigkeitsfrage selbst.

Einordnung der Anerkennung

Die beabsichtigte Anerkennung betrifft das Gemeinnützigkeitsrecht. Andere Rechtsbereiche, wie etwa Landessportfördergesetze oder Verbandsrecht, werden dadurch nicht automatisch erfasst. Für Förderkulissen, DOSB-Themen oder sportspezifische Privilegien bleibt daher gegebenenfalls eigene Gesetzes- beziehungsweise Satzungsarbeit erforderlich.

Aus Beratungssicht lohnt der Blick auf die Systematik der Abgabenordnung (AO): Mit der Einordnung des E-Sports unter die Förderung des Sports (§ 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 21 AO) dürfte § 67a AO („sportliche Veranstaltungen als Zweckbetrieb“) grundsätzlich entsprechend greifen. Dies umfasst auch die bekannte 45.000-€-Grenze für Bruttoeinnahmen aus sportlichen Veranstaltungen und die Wahlrechte bei „bezahltem Sport“.

Für die konkrete Anwendung bleiben Detailfragen, die der Gesetzgeber (Begründung/AEAO) und die Verwaltungspraxis klären werden. Die Leitplanken sind jedoch gesetzt.

Warum die Anerkennung der Gemeinnützigkeit im E-Sport überfällig war

Bisherige Rechtslage, BFH-Linie und Verwaltungspraxis

Der Ausgangspunkt war traditionell die BFH-Rechtsprechung. „Sport“ im Sinne des Gemeinnützigkeitsrechts wurde als körperlich-motorisch geprägt verstanden. Ausnahmen wie Schach wurden explizit in der AO genannt. E-Sport fiel in dieses Raster gerade nicht.

Bestehende Anerkennungen waren oft Patchwork-Lösungen über andere Zwecke, wie zum Beispiel Jugendhilfe oder Bildung. Auch landesspezifische Verwaltungsspielräume wurden genutzt. Dies hat über Jahre Unsicherheit erzeugt – in Satzungen, in der Mittelverwendung, bei Events, im Sponsoring und bei der Trennungsrechnung.

Genau diese Problemlage wurde in unserem Blog seit Jahren wiederholt adressiert. Bereits 2018 wurde darauf hingewiesen, dass eine saubere Begründung der Gemeinnützigkeit in der Vereinssatzung zwingend ist. Bloße Schlagwort-Satzungszwecke genügen nicht.

2019 wurde betont, dass die Sportanerkennung an sich weniger entscheidend ist als funktionierende Förderwege und eine AO-konforme Gemeinnützigkeit. Es wurde explizit vorgeschlagen, E-Sport gleichberechtigt in § 52 AO zu denken. Ein Beitrag zur Games-Förderung zeigte weitere Förderbedarfe auf. 2020 wurde für Team-Gründungen erneut auf Rechtsformfragen und die begrenzte Eignung des „Vereins“ für kommerzielle Ziele hingewiesen. All dies zeigt, warum eine bundeseinheitliche steuerrechtliche Klarstellung jetzt der richtige Schritt ist.

Der Regierungsentwurf nimmt diese Linie auf und verankert E-Sport ausdrücklich im Katalog des § 52 AO. Dies geschieht nicht als exotischer Sondertatbestand, sondern im Kontext des Sports. Juristisch ist das sauber: Statt dogmatischer Debatten über den Sportbegriff schafft der Gesetzgeber Klarheit im Steuerrecht, wo es in der Praxis am meisten brannte. Dazu gehören der Gemeinnützigkeitsstatus, Zweckbetriebe, Sphären und Pauschalen. Genau deshalb ist diese Änderung nötig und überfällig.

Aus der Praxis mit eigenen Mandaten im E-Sport-Bereich zeigte sich: Die bisherige Unsicherheit führte regelmäßig zu uneinheitlicher Verwaltungspraxis. Zudem kam es zu risikobehafteten Satzungsgestaltungen und abgebrochenen Förder- beziehungsweise Sponsoring-Projekten. Steuerliche Risiken, wie zum Beispiel eine dauerhafte Verlagerung in den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb, waren oft nicht tragbar. Mit der Anerkennung als gemeinnütziger Zweck und den gleichzeitig angehobenen Grenzen und Pauschalen wird die Planbarkeit spürbar besser.

Was sich praktisch ändert: Körperschaft-/Gewerbesteuer, Zweckbetrieb, Sponsoring und Personal

Gemeinnützigkeitsstatus und Körperschaftsteuer

Mit der Anerkennung der „Förderung des E-Sports“ als gemeinnütziger Zweck unter § 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 21 AO öffnen sich für Körperschaften die bekannten Steuerprivilegien. Dies gilt, sofern sie satzungsgemäß handeln und die formellen Anforderungen (§ 59 ff. AO, vor allem § 60 AO Satzungsmuster, § 63 AO Nachweispflichten) einhalten. Dazu gehören unter anderem § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG und die Gewerbesteuerbefreiung.

Gemeinnützigkeit ist kein Umsatzsteuer-Freibrief. Sie strukturiert jedoch die Einkunftssphären und bildet die Grundlage für Zweckbetriebe. Gerade hier helfen die Erleichterungen des Entwurfs.

Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und neue 50.000-€-Freigrenze

Bisher galt: Schon relativ geringe kommerzielle Aktivitäten konnten die Gemeinnützigkeit in schwieriges Fahrwasser bringen. Voraussetzung dafür war, dass Trennungsrechnung, Mittelverwendung und Satzungszwecke nicht sauber strukturiert waren. Die Freigrenze von 50.000 € für den steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb (§ 64 Abs. 3 S. 1 AO) wirkt hier wie ein Puffer.

Unterhalb dieser Grenze bleiben Gewinne körperschaft- und gewerbesteuerlich unbelastet; oberhalb ist zu versteuern. Die Gemeinnützigkeit als solche bleibt jedoch unberührt, sofern der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb nicht überhandnimmt. Dass bis 50.000 € keine Sphärenzuordnung mehr vorzunehmen ist (§ 64 Abs. 3 S. 2 AO), spart zusätzlich Bürokratie.

Zeitnahe Mittelverwendung: 100.000 €-Grenze

Gerade im E-Sport (Events, Technik, Lizenzen, Jugendarbeit) schwanken Einnahmen erheblich. Die Anhebung der Grenze für die Pflicht zur zeitnahen Mittelverwendung auf 100.000 € (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 S. 4 AO) reduziert den Verwendungsdruck. Mittel können strategischer eingesetzt werden, zum Beispiel für den mittelfristigen Aufbau von Trainings- und Betreuungsstrukturen. Die Gemeinnützigkeit wird dabei nicht wegen formaler „Zeitnähe“ gefährdet.

Übungsleiter- und Ehrenamtspauschale

Die Erhöhung auf 3.300 € beziehungsweise 960 € ab 2026 (§ 3 Nr. 26, 26a EStG) schafft rechtssichere Spielräume für Coaches, Admins, Betreuer und Jugendleiter. In der E-Sport-Praxis kann damit qualifiziertes Personal leichter strukturiert und vergütet werden. Dies geschieht rechtssicher und ohne sofort in die Zone regulärer Arbeitsverhältnisse zu geraten.

Zweckbetrieb „sportliche Veranstaltungen“ (§ 67a AO)

Wenn E-Sport in § 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 21 AO als Sport gewertet wird, spricht vieles dafür, E-Sport-Events (Turniere, Ligen) künftig unter § 67a AO zu fassen. Dies hat folgende Konsequenzen:

• Zweckbetrieb bis 45.000 € Bruttoeinnahmen p. a. (vereinheitlichter Rahmen).
• Wahlrechte bei Beteiligung „bezahlter Sportler“.
• Vereinfachte Abgrenzung gegenüber dem steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.

Für Vermarkter und Veranstalter bedeutet dies: Event-Konzeption und Verträge (Startgelder, Preisgelder, Sponsoringflächen, Medienrechte, Hospitality) sollten so gestaltet werden, dass sie die Zweckbetriebsmerkmale konsistent abbilden. Bei Überschreiten der 45.000-€-Grenze ist frühzeitig die steuerliche Einordnung des gesamten Veranstaltungsjahres zu prüfen.

Sponsoring, Werbung, IP-Rechte

Gemeinnützigkeit verhindert nicht, dass Sponsoring- und Werbeerlöse steuerpflichtig sein können. Entscheidend bleibt die Trennung von ideellem Bereich, Zweckbetrieb und wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb. Sponsoringverträge müssen Leistungsbeschreibungen (z. B. Logoplatzierungen, Naming, Social-Media-Posts) so ausweisen, dass steuerliche Folgen und Umsatzsteuerpflichten kalkulierbar bleiben.

In der E-Sport-Praxis sind zudem Publisher-Lizenzen (Turnier-/Broadcast-Rechte) und Markenrechte sauber zu ordnen. Dies ist nicht nur zivilrechtlich relevant, sondern auch, um die steuerliche Sphärentrennung nicht zu verwässern. Eine korrekte Rechtekette im Game Development ist hier von großer Bedeutung.

Aus der Mandatsarbeit zeigt sich: Sobald die steuerrechtliche Klammer (Anerkennung als Sportzweck, § 67a-Zweckbetrieb, neue Freigrenzen) klar ist, lassen sich Sponsoring- und Vermarktungsstrukturen rationalisieren. Dies führt zu besseren Ergebnissen für Vereine, Teams und Vermarkter. Unsere Kanzlei vertritt seit Jahren E-Sport-Publisher, Spiele, Vereine und Vermarkter und sieht in der Neuregelung einen praktischen Durchbruch.

Satzung, Compliance, Jugendschutz: Worauf es jetzt ankommt

Satzungszweck und AEAO-Konformität

Die Satzung muss den gemeinnützigen Zweck klar fassen. Künftig sollte die „Förderung des E-Sports“ explizit unter Bezug auf § 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 21 AO aufgenommen werden. Flankierend bieten sich Unterzwecke an, wie zum Beispiel Jugendförderung, Bildung oder Gesundheitsprävention, jeweils mit konkreter Betätigung. Bereits ältere Beiträge in diesem Blog haben darauf hingewiesen, dass bloße Leerformeln („fördert E-Sport“) nicht ausreichen; es braucht prüffähige Zwecke, Tätigkeitsbeschreibungen und Selbstlosigkeitsklauseln.

Suchtprävention und „gesunder Umgang“ als Praxis-Auftrag

Der Überblick zum Steueränderungsgesetz betont, dass E-Sport-Körperschaften sich insbesondere auch der Suchtprävention widmen und einen gesunden Umgang mit dem Medium vermitteln sollen. Das ist kein bloßer Programmsatz, sondern ein Handlungsauftrag für Satzung, Tätigkeitsberichte und Mittelverwendung.

Dazu gehören Präventions- und Aufklärungsangebote, Schutzkonzepte, Coaching-Richtlinien sowie Altersgrenzen im Trainings- und Wettkampfbetrieb. Es empfiehlt sich, diese Elemente konkret in Satzung und Ordnungen zu verankern und nachweisbar zu machen. Themen wie Jugendschutz bei Online-Games sind hier von zentraler Bedeutung.

Trennungsrechnung, Dokumentation, Governance

Auch mit neuen Freigrenzen bleiben Trennungsrechnung und Dokumentation zentral. Für jeden Bereich – ideell, Zweckbetrieb (§ 67a AO) und wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb – sind Kosten- und Erlösströme abzubilden.

Sponsoringpakete, Ticketing, Merchandising, Streaming-Rechte und Preisgelder brauchen eine saubere Zuordnung. Bei Preisgeldzahlungen und Aufwandsentschädigungen sind die BFH- und Verwaltungsgrundsätze zu beachten. Pauschale Zahlungen ohne belegten Aufwandsbezug gefährden im Zweifel den Zweckbetrieb.

Abgrenzung zu Sportförderung und Verbandsrecht

Noch einmal klar: Die steuerliche Anerkennung als gemeinnütziger Sportzweck öffnet nicht automatisch die Tür zu Sportförderprogrammen und Verbandsstrukturen. Förderrecht und Verbandsaufnahmen folgen eigenen Kriterien.

Hier braucht es „Hausaufgaben“ in Struktur, Ethik-/Integritätsregeln, Schieds- und Spielordnungen sowie Jugendschutz. In vielen Bereichen ist der E-Sport bereits näher am Medien- beziehungsweise Event-Recht als klassischer Sport – das bleibt auch so.

Gemeinnützigkeit im Spiegel früherer Debatten – Was jetzt zu tun ist

Rückschau: Was hier im Blog seit Jahren vertreten wird

• Satzungsqualität schlägt Etikett: Bereits 2018 wurde hier herausgearbeitet, dass die Begründung der Gemeinnützigkeit und die konkrete Satzungsgestaltung entscheidend sind – nicht die Etikettierung.
• Sportanerkennung allein ist zweitrangig, solange das Steuerrecht praxistauglich wird: 2019 wurde mit Blick nach Dänemark vorgeschlagen, Fördermöglichkeiten und AO-Gemeinnützigkeit in den Vordergrund zu stellen – genau dort greift der Entwurf jetzt an.
• Rechtsform und Kommerz: 2020 wurde dargelegt, warum der Verein für kommerzielle Ziele nicht passt, während er für Breitensport/Jugend sinnvoll ist. Die neue Rechtslage erleichtert gerade diesen breitensportlichen Bereich – professionelle und kommerzielle Strukturen gehören weiterhin in kapital- beziehungsweise personengesellschaftsrechtliche Gefäße.

Dass der Gesetzgeber nun steuerrechtlich nachzieht, ist deshalb juristisch folgerichtig: Die alte BFH-Prägung des Sportbegriffs (Körperlichkeit) wurde dem E-Sport nicht gerecht. Übergangslösungen (Jugendhilfe/Bildung) blieben fragil. Eine gesetzliche Klarstellung in § 52 AO ist die rechtssichere Route.

Handlungsliste für die nächsten Wochen

Satzung & Ordnungen anpassen

• „Förderung des E-Sports“ unter § 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 21 AO ausdrücklich aufnehmen. Tätigkeitsfelder wie Training, Wettbewerbe, Jugendförderung, Gesundheit/Prävention und Medienkompetenz konkretisieren.
• Präventions- und Jugendschutzkonzepte verankern, die Trainingszeiten, Altersgrenzen, Betreuung, Screen-Time-Regeln und Suchtprävention umfassen.

Sphären trennen, Budgets planen

• Event-Kalender 2026 ff. auf § 67a AO mappen (45.000-€-Grenze, Wahlrechte bei bezahltem Sport, Dokumentationspflichten).
• Die Freigrenze von 50.000 € und die 100.000-€-Zeitnähe in der Finanzplanung berücksichtigen. Sponsoring-Pipelines und Merchandising so strukturieren, dass der Zweckbetrieb möglichst erhalten bleibt.

Verträge & Rechte

• Sponsoringverträge (Leistungsbilder, Umsatzsteuer, Gegenleistungen) anpassen. Publisher- und IP-Rechte für Turniere/Streams sauber lizenzieren.
• Preisgeld- und Aufwandsregelungen dokumentationsfest ausstatten (Belege, Abrechnungen). Dies ist wichtig, um den § 67a-Status nicht zu gefährden. Zur Bedeutung korrekter Vereinbarungen: Warum sind Verträge wichtig?

Personal & Vergütung

• Übungsleiter- und Ehrenamtspauschalen in HR-Richtlinien berücksichtigen (Coaches, Admins, Jugendleiter).
• Vertragsmuster für Honorare und Nebentätigkeiten anpassen.

Kommunikation & Förderung

• Bei öffentlichen Fördergebern klarstellen, dass die Änderung steuerrechtlich ist. Für sportrechtliche Anerkennungen gegebenenfalls eigene Verfahren/Anträge vorbereiten.

Was in der Übergangsphase gilt

Solange das Gesetz noch nicht verabschiedet und in Kraft ist, bleibt es beim Status quo. Für Neugründungen und Satzungsänderungen empfiehlt sich eine „zweistufige“ Lösung:

1. Satzung bereits jetzt so formulieren, dass sie mit Inkrafttreten automatisch konform ist (Formulierung: „Förderung des Sports, insbesondere des E-Sports…“).
2. Bis zur Verkündung weiterhin die bisherigen Anerkennungslinien (Jugendhilfe/Bildung/Medienkompetenz) zusätzlich abdecken, um keinen „Leerraum“ zu erzeugen.

Juristisch spricht nichts dagegen, Satzungen vorausschauend zu formulieren und die Erstprüfung beim Finanzamt mit Hinweis auf den Entwurf vorzubereiten. Kommentare und Übersichten zum Regierungsentwurf stützen diese Praxis.

Fazit

Der Regierungsentwurf zum Steueränderungsgesetz 2025 bringt die entscheidende Klarheit: E-Sport wird steuerlich als gemeinnütziger Zweck im Sinne der Förderung des Sports (§ 52 Abs. 2 S. 1 Nr. 21 AO) anerkannt. Zusammen mit erhöhten Freigrenzen, weniger Bürokratie bei der Sphärenzuordnung, gelockerter Mittelverwendung und höheren Pauschalen entsteht ein tragfähiger Rahmen. Unter diesem können E-Sport-Vereine, Veranstalter und Vermarkter solide Strukturen aufbauen, ohne dauernd am Abgrund der Aberkennung zu balancieren.

Für E-Sport-Games, Vereine und Vermarkter, die hier regelmäßig vertreten werden, ist das die seit Langem geforderte „große Ordnung“: steuerlich sauber, verwaltungspraktisch handhabbar, mit klaren Spielregeln für Events, Sponsoring und Jugendförderung. Dass andere Rechtsbereiche (Sportförderungsrecht, Verbandsaufnahmen) nicht automatisch folgen, ist kein Makel, sondern ordnungspolitisch korrekt. Steuerrecht schafft Rahmenbedingungen, die Fach- und Verbandsrechte eigenständig ausfüllen. Genau so lässt sich E-Sport nachhaltig verankern – mit Satzungsqualität, Compliance, Jugendschutz und professioneller Vertragsarbeit.

Jetzt ist der Moment, Satzungen, Ordnungen, Verträge und die Finanzplanung auf 2026 auszurichten und damit die neuen Möglichkeiten rechtssicher zu nutzen.